本篇文章8407字，读完约21分钟
社会保障汇率和税率之间有这种折衷的关系。 社会保障支出增加的情况下，税金减免，两者在某种程度上可以弥补，但很难实现完全套期保值。
中国情报周刊记者/赵一苇
新的社会保险征收管理改革引起的讨论继续发酵。
8月末，个人所得税法第七次修订尘埃落定后，关于“个人所得变化”的讨论引起了舆论的关注。 而且，还提到了7月公布的“国税·地税征收管理体制改革案”(以下简称“改革案”)。
在社会保障征收管理体制和税修正案通过的今天，“个人税的负面不会成为负面”的呼声高涨。 江苏、湖北等地相继被报道向公司追缴社会保险，迅速点燃了市场的不安感。
根据《改革方案》，从去年1月1日开始，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各社会保险费由税务部门统一征收，使用者合计社会保险费的比例为26.1%~33.4%。 这意味着社会保险的征收力度会变得严格，以前漏缴、少缴(例如以最低工资为缴费基数)的做法很难继续下去。
现在，各地方税务部门开展了开展征收管理责任交接业务、追征社会保障的行动，有“公司追征压力严重或破产”“个人实际到手减少”“将来社会保障征收额大幅上升”等发展
中国财政科学研究院社会快速发展研究中心主任杨良初告诉《中国信息周刊》，社会保障计划税务转换的决定由来已久，这也是税制改革的一环。 确实，以前没有以实际全额工资缴纳社会保障的公司和个人必须面对社会保障支出的增加，但从长期来看，中小企业的负面和用于中低收入群体增收的政策的大方向依然明确。
目前社会保险征收管理改革似乎是硬币的两个方面:一方面是对征收管理改革导致公司价格上涨的担忧，另一方面缓和了社会保障差距逐渐扩大的趋势。 如何平衡这两方面诱发的一系列问题，已成为顶级设计者必须面对的现实。
不同公司的影响程度不同
在听到社会保险征收管理新政的消息后，百仁思生物科技企业理事长金磊打算暂停在重要岗位储备人才的惯例。 现在他领导的百仁思生物科技企业即将上市，考虑到可能成长的人力价格，金磊必须重新衡量企业的用人制度。
“可以说昌平有很多实际支付社会保险费的公司。 》金磊在《中国信息周刊》上，像他们这样从设立之初就以上市为目标按照实际合规缴纳社会保障的公司极其个别，很多重视自营利益的公司以合同外劳动者、基本工资为基数的方法“回避保险”，公司的社会
在削减社会保障支出的公司，低报基数似乎是上司和员工的默契。 金磊告诉《中国信息周刊》，公司是想降低价格还是员工个人不想支付。 大家对多年后能得到的福利没有安全感，看到再现期获得收入，想投资“避免保险”的钱，购买商业保险等，进行更迅速的运营。 如果一家公司的老板和员工都有支付社会保险的倾向，那么低报基数也成了心里不宣言的事件。
从市场整体情况来看，用各种方法少支付社会保障已成为主流。 根据今年8月发布的《中国社会保险白皮书》，社会保险缴费基数不规范的公司占73%，社会保险基数完全合规的公司不到3成。 根据报告，总体来说，年回答公司的参保程度很好，遵守保险种类的复盖面，但在基数合规性方面，合规公司的比例停滞，公司的社会保险合规性“不支付社会保险”、“延迟缴纳社会保险”
杨良初在《中国信息周刊》上表示，以基础工资为缴费基数的方法在劳动密集型公司尤为常见。 “基础工资+奖金+各种补助金”的工资构成，不仅能激发员工的积极性，还能在账上完成基于基础工资的社会保障申报，削减的社会保险金额非常大，对控制公司人力价格很重要。
从汽车开发开始的重庆小康工业集团是产值超过100亿的民营公司。 《中国信息周刊》从小康集团内部获悉，在社会保障缴纳中，集团根据员工的报酬水平和等级制定了一系列社会保障缴费基数等级标准，但并不是根据全额工资缴纳。 小康集团理事长、中国民间商会副会长张兴海坦白，这是民营公司的“普遍方法”。
根据国发[1997]26号、国发[2005]38号等规定以及社会保险法的释义，中国城镇职工基本养老保险通常是上年度本人月平均工资为个人缴费工资基数，月平均工资按照国家统计局的规定是工资总额的统计项目
但是，以全额收入为基数缴纳社会保险会显着提高公司使用者的价格。 小康集团人事部门在《中国信息周刊》上预测，目前企业社会保障缴费已经占总人工价格的19%，如果严格根据实际基数征收社会保险，初步人工价格总额将直接增加约12%。
中金企业的梁红首席经济学家指出，如果按规定的基数支付社会保险，保险公司整体社会保险费的价格将上涨14%，7成的公司将受到影响。 根据中金企业研究报告，缴费基数的规范化使社会保险的征收收入增加了约7000亿，调整到工业公司口径后牵引利润总额减少了3%，个人税后工资减少了1.3%。
百仁思董事长金磊对《中国信息周刊》坦率地说，目前许多中小企业已经难以生存、利润率低、资金链紧张的劳动密集型公司受到新政的冲击最大，这种公司裁员乃至破产是不可避免的。
但是，也有赞同社会保障新政的小微型公司。
“如果只是被增加的社会保障支出压垮，只能证明这个企业的收益力不足，不能只把锅扔给社会保障”北京某媒体企业的负责人王杜鹃在《中国信息周刊》上写道，在市场环境不好的背景下，新业务 环境和企业形势都不好的情况下盲目扩张的话，业务会不稳定，经营价格会上涨，企业必然会崩溃。
“社会保障的合规缴纳是公司对员工负责的表现，多个长期政策福利不能由公司给予。 ”。 王帅寇表示，本企业有很多“80后”的员工，非常重视社会保障基金的政策福利。 这一直以全额收入缴纳社会保障，所以这次的社会保障新政没有给企业带来很大的冲击。 王杜鹃认为整个公司合规缴纳社会保障也有利于创造公平的市场环境。
中国政法大学财政税法研究中心的施本文主任在接受《中国信息周刊》采访时认为:“社会保障新政对企业和员工的影响程度不同，以前随着人为缴费基数的降低，新政策的冲击也越大。” 现实上，不遵守社会保障的公司在市场上占主流，对新政的反应强烈，是市场担忧扩大的重要基础。
网上负算法“极端静态”
在担心公司向个人传播感情的舆论中，最大媒体转载的是一张月薪5000元左右的变化图表，5000元的月薪在减税前，个人能拿到的收入是4625元，减税后是4080元。
根据“现实社会保障征收是一个动态调整的过程”本文，在网上流动的该表中，征收率默认为100%，社会保障汇率依然以28%的金额计算，最终得到了非常静态的数据结果。
“社会保险费收入总额=社会保险费率×缴费基数(工资总额)×征收率”实施本文在《中国信息周刊》上说明了社会保险征收算法，指出国际上社会保险征收率的80%已经是公认的理想值。 考虑到中国的现实国情，转换后的征收能力还不清楚，如果将来能达到70%的征收率是理想的，征收率会根据征收能力的一些变化而变化。 另外，社会保障缴纳基数也根据每年的月平均工资而变动，除了预期的降低率的政策风向以外，官方的3个核心数据都是动态调整的，网上表格的算法是“极端静态的”。
“宏观上，实际支付社会保障金额/社会保障金额的数量率可以看作是征收率。 微观上，也可以看作是公司的社会保障缴纳率。 杨良初对《中国信息周刊》表示，按公司类型分类，中央企业和地方国企的社会保险缴纳率远远高于民营企业。 按领域分类，开采、钢铁等周期性领域的社会保障缴纳率高，从人力资本密集型的电子、农业、房地产和服装纺织领域的缴纳率低的省份来看，国企集中的山西和东北的部分省份社会保障缴纳率高，民营经济发达的东南
从全国范围来看，如果按照实际工资全额缴纳社会保障，社会保障费率(社会保险费/工资总额)约为40%，其中公司约为30%，个人约为10%。 据申万宏源研究报告，作为中国公司的“尖子生”，所有a股和非金融石油石化a股年的社会保险缴纳率分别为73%和72%，上市公司的社会保险缴纳情况比全国公司好。
根据wind和天风证券的数据，天风证券高级宏观分解师宋雪涛对a股上市企业年报的工资总额(工资+奖金+补助金+津贴)和实缴社会保险总额(社会保险费支出)，各行业的公司社会保险费率基本达到30%的全额缴纳标准 具体来说，只有银行和包装印刷的公司的社会保障缴纳率超过20%，半数领域的缴纳率在15%以下。 商业贸易、软件、证券、电子部件及设备、不动产、医疗服务、农林牧渔的实际缴纳比例都在12%以下，比较低。
社会保障改革和税制改革相继实施后，个人实际得到的支配性收入的变化也与费用流动有关。
对此，财政部副部长程丽华表示，税新政后，月收入在20000元以下的纳税人税负可以下降50%以上。 根据实际工资缴纳社会保障的人，在税前工资不变的情况下，在这次税制改革中减税后，获得的工资实际上增加了。
“到手工资=工资总额以税金社会保险费、实际费用缴费为前提，税金和社会保险费都下降，到手工资必然增加”杨良初在《中国信息周刊》上结合提高税金的征收点和社会保障改革的趋势，与实际缴纳社会保障税的公司 以月收入10000元的员工为例，所得税新政后所得税当然会减少。 到目前为止实际缴纳社会保障的情况下，社会保障新政后的短期社会保障支出也没有变化，但随着汇率的降低，社会保障支出也会减少。 网上流传的金额表其实是低报基数和实报基数的缴费差额，真的没有预测深远的新政影响的参考意义。
消除疑虑
随着很多公司出现了追缴社会保障的消息，除了对追缴行为的争论外，合理的追缴期限和追缴费率也备受关注。 以前，公司在缴纳社会保障时，报告社会保障基数是普遍现象，因此税务部门更详细地了解公司的员工人数、工资情况，因此社会保障由税务部门征收的情况下，报告社会保障基数的空间明显缩小，部分
为了追求社会保障的合法合理性，本文在《中国信息周刊》中分解指出了两种追征类型:一是由于公司或员工自身的违反，故意泄露缴纳、少缴纳等行为，追征具有合理性和合法性。 二是地方政府的补助金政策和默许公司以最低标准缴费，这也是很多公司面临的现实情况，责任和原因是地方政府，不应对公司的追缴。
在许多属于第二类情况的公司对社会保障的追征表示担忧后，中央也迅速作出了反应。 9月6日，李克强总理主持的国务院常务会议，在社会保障征收机构改革完成之前，各地一律保持现有的征收政策，抓紧研究适当的社会保障费率下降，避免整体增加公司负担，激发市场活力，社会期
“这意味着地方的土地政策不会改变，让以前因为政策没有好好缴纳社会保障的公司也吃了安心丸”。 本文认为，该政策对市场最近的社会保险缓解了税务部门统一征收以增加公司负担的担忧，预计将来社会保险费率或一定的下降。 另外，在中央和地方、社会保险和税务部门机构改革的大背景下，暂时不会发生大规模的追征。
“板子应该打在该打的地方，不要乱打。 》杨良初对《中国信息周刊》坦率地说，基本上，企业广告的主观恶意“规避保险”行为应该负责。 否则，容易带有市场风气。 但是，由于地方政府的权利责任不明确，泄露默许缴纳少的情况下，必须另外考虑。
在追缴期间的争议中，实施本文被认为是恶意避税，可以按照现有法律的避税规定进行无限期的追缴，其他情况下最长应该遵循5年的追缴期间。 另外，追征也需要按照地方政策标准，允许低于国家标准体现客观公正。
另一方面，在追缴金额可能会给公司带来很大负担的情况下，杨良初建议在还款阶段适当宽容。 “比如，某公司经营困难时，很难实现强制追征，如果不支付一次巨额的追征金，很有可能会压垮公司。 在这种情况下，可以设定期限在3年或5年内偿还债务，或者分期偿还，适当分散公司的支付压力。 ”。 杨良初说。
社会保险入税定势
关于社会保障转换的原因，有很大的推测认为社会保障基金的雄辩迫在眉睫，难以涵盖日益增加的社会保障支出。 目前，社会保险向税务部门征收管理转移后，社会保险征税的趋势也逐渐明确。 一方面加强征收管理的力量，另一方面社会保险的税金投入倾向明显，税制改革明确了权利责任，明确了提高征收能力的信号。
中国社会保险体系的建立始于1951年。 在当年颁布的《中华人民共和国劳动保险条例》中，城镇建立了职工劳动保险制度，涵盖了城镇机关和公司事业单位的职工和直系亲属。 然后，农村建立了面向乡村孤独老残的孩子的“五保”制度，建立了面向农民的农村合作医疗制度。 1993年，中国颁布了城镇职工养老保险改革的方法，将“劳动保险”的称呼正式改名为“社会保险”。 公司员工实行合同制，缴纳社会保险费，然后陆续发表了灵活的就业社会保险、城市居民、农村居民社会保险等保险种类。
本世纪初出现了关于社会保险征收管理归口的争论。 中国政法大学财政税法研究中心主任施正文告诉《中国信息周刊》。 那时劳动部和财政部正在为社会保险征收管理权而争论，中央政府最终将决定权交给了地方。 从此，一分由社会保险部门征收，一分由税务部门征收。
“由于社会保险征收管理部门没有强制统一，征收机构由各地方政府自行规定，出现了三种不同的征收管理模式。 ”。 杨良初在《中国信息周刊》中介绍说，目前社会保险征收管理有税务部门全责任征收、税务机关代理征收、社会保险部门全责任征收三种模式。 税务代征/全责任征收社会保险的模式已经有多省市试点，在全国推进税务交接社会保险征收进一步推进，不是第一个。
税务部门全部责任和代征的重要差异是税务部门是否决定社会保障缴费基数、人数和费率。 另外，税务部门承担全部责任征收意味着拥有追究、调查社会保险费用的权限。 对此，税务部门比社会保险部门在征收管理能力上有“天然特征”。
核定环节是税务部门在征收公司所得税和个人所得税的过程中，需要及时准确地掌握工资情况，因此，这样，征收公司所得税税前扣除的工资和个人所得税的工资，构成了社会保障缴费的真实费用基础。 税务机关可以控制税务系统，实现更正确的社会保障基数核定，在基数申报阶段大幅降低公司的违反率。
在跟踪环节中，税务部门拥有法定权力，因此掌握成熟的比较有效的征收管理手段，具备高度专业化的税收征收机构和人员，具有较强的动员能力和组织效率，跟踪力和效率也远远优于社会保险部门。
另外，许多社会保险部门为征收管理不同的险种设立了不同的办公室，各业务设有专家来处理。 杨良初在《中国信息周刊》上坦率地说，这引起了机构复杂性和行政效率低下的问题，增加了为公司和个人缴纳社会保障的程序负担。
“在报纸共享、价格下降、流程简化、政策执法统一性等方面，社会保险的征收管理都是及时的措施。 ”。 本文认为社会保险部门的征收管理力和手段有限，引起了直接征收力不高、征收范围不广的问题，间接引起了征收率低、缴费不公平的问题。
除了部门权利责任测量外，越来越扩大的社会保险基金差距也是一般推测转变的重要原因。
近年来，社会保险基金每年都变得雄辩，但来自财政输血的比例持续增加。 扣除财政补助金，从2009年开始不支付社会保险基金，差距有逐年扩大的倾向。 中金研报数据显示，年社会保险基金收入50112.5亿元，其中财政补贴11088.6亿元，社会保险基金支出43604.9亿元，除财政补贴外，年缺口达4581亿元。 “说白了，就是中央买地方社会保障的缺口。 ”。 正文直言。
从社会保险基金的整体情况来看，全国社会保险基金的整体收入和支出都显示出迅速的增加，而且社会保险基金多年的收入总是大于当年的支出。 到2005年，社会保险基金收入和支出分别为67154亿元和57145亿元，分别比10年前增加了5.2倍和6.2倍。
而且，全国社会保险基金的支付能力下降，收支紧张也加剧了。 据申万宏源研究报告，年社保基金累计馀额/社保基金当年支出下降到1.34。 这意味着如果只以社保基金的累计馀额支付社保基金支出，最多只能支付1.34年，即16个月。
在社会保障基金差距扩大的预期下，为了保证社会保障缴纳率，增强当地社会保障基金的可持续发展，更多的地区倾向于向税务部门征收。 本文认为，社会保险部门的全责任征收管理模式暴露了各种弊端，难以满足当前社会保险征收管理的诉求。
从根本上看，社会保险征收管理权的分配是两大部门的利益和权利分配。 在税制改革进一步深化的大背景下，有必要确定社会保障业务的权利责任转嫁。 事实上，社会保障和税务部门的联系和协调工作并不是大困难。
“现有的财政专家制度可以处理部门新闻交接的矛盾。 ”。 杨良初表示，税务部门负责征收管理，社会保险部门负责发行，财政专家作为两大部门联系的枢纽，可以明确部门的权利和责任，加强社会保险基金的安全性，确保特别资金专用。
“财政专家就像资金池，左边是税务供水口，右边是社会保险出水口，互相不干涉，互相合作。 》杨良初在生动的比方向《中国情报周刊》上说明了三者的关系。
社会保障部门在权利责任减轻后，不得面对分公司的裁减、人员冗馀性的问题。 本文认为，现在税务部门的人员饱和，不需要社会保障人员的流入，很少发生大规模的人员流动。 也许是社会保险部门调整充实其他部门的方法来自行消化冗员。 “新政后，社会保障部门将面临机构精简。 如果内部难以消化，就只能考虑裁断。 ”。 杨良初补充说。
降低汇率，套利很难
社会保险新政后，社会保险的征收管理力进一步增强，预计7成不合格公司将受到冲击，对整个市场产生强烈的震动。 在国务院确定整体不增加公司负担的表现后，社会保障汇率的调整也提高了日程。
根据世界银行公布的年度全球企业综合税率排名，中国以67.3%的综合税率位居世界189个有数据经济圈中的第12位，其中社会保险税负排名第2。
从社会保险费率来看，社会保险的缴纳分为公司和个人两部分。 根据中金研报的数据，参考全国社会保险缴纳率的中位数，公司负担社会保险率30%，个人负担10.5%。 也就是说，公司雇佣月薪10000元的员工后，需要每月向社会保险机构支付3000元。 而且个人也需要社会保险机构从1050元( 10000元工资中扣除，通常由公司代缴)。 。
作为强制储蓄支出，如果实际征收虚高的社会保险缴纳比例，公司的负担会加重，公司利润下降会加剧，肯定会不利于公司的经营和投资。 申万宏源研究报告推算，全额缴纳社会保险将对所有a股产生5.5%的利益冲击。 中央企业和地方国企影响小，利润冲击3%左右，民营企业净利润大幅减少12.7%。
“中国现在的社会保障汇率虚高，也是现在征收能力严重不足的表现。 ”。 杨良初对《中国信息周刊》说，比如国际养老保险的普遍汇率在20%以下，中国设定为28%，下方修正空间很大。 工伤保险费率在1%~2%之间，也有一定的下调空间。 医疗保险所需资金很多，失业和生育保险也降低到1%和0.5%，可以进一步斟酌。
值得观察的是，社会保险下调率对社会保险全额征收的影响对冲，难以形成完全对等的关系。
根据《中国社会保险白皮书》的调查，关于社会保险费率的下降幅度，27.34%的公司选择了“比现在下降8~10个百分点可以更合理、合规”，占最大比例。 22.34%的公司选择了“比以前降低4~5个百分点可以更加合理合规”，占第2位。 综合来看，社会保障汇率可以降低6~8个百分点，或者严格征收对公司的影响可以降低。
另一方面，在申万宏源研究报告对社会保险汇率下降的敏感性分析结果中，所有a股和非金融石油石化a股全额缴纳社会保险汇率带来的冲击基本上可以降低7%来对冲，但完成a股上市民间公司全额缴纳社会保险的负面冲击
对此，本文认为社会保障汇率和税率之间有这种折衷的关系。 社会保障支出增加的情况下，税金减免，两者在某种程度上可以弥补，但很难实现完全套期保值。
“社会保险费率的下降是系统决定，需要考虑各险种的整体利益和实际效用，不能治愈头痛和脚痛。 》杨良初在《中国信息周刊》上说，社会保险下调率总体上根据聘金金额明确汇率幅度大致，聘金多的险种下调幅度稍大，聘金小的险种下调幅度稍小。
谈到社会保险新政对公司用人单位的影响，与合规和不合格相关的多家公司在《中国信息周刊》上表示，考虑到控制用人单位的价格，公司今后在招聘和加薪方面会更加谨慎，不排除削减现有人员的可能性
回答的多家企业说，感知危机，加快变革和快速发展方向的调整。 另外，新政后缺乏核心竞争力和多个利润增长点的公司很可能会死亡或被认为是市场对中小企业的大洗牌。 “这将冲击公司的生存环境和就业环境，特别是劳动密集性公司的生存变得更加困难，基层劳动者的就业状况更加严峻。 ”。 金磊先生直言不讳。
在受到巨大冲击的劳动密集型以前作为领域企业，小康集团依然对《中国信息周刊》表示期待政策。 “国家除了紧急研究降低社会保险费率以外，为了渡过转换初期的困难时期，希望制定具有积极诱导性的税收减免政策”。
(《中国信息周刊》年第35号)
声明:《中国信息周刊》的稿件业务是书面授权的
